Opções de ações do empregado transferível As opções de ações dos empregados geralmente representam uma parcela significativa do patrimônio líquido de um executivo. Isso pode ser particularmente verdadeiro para os executivos que trabalham para tecnologia ou outras empresas de crescimento emergente, devido à prevalência de opções de compra de ações nessas empresas e seu potencial de valorização significativa. Com uma taxa de imposto de propriedade federal superior de 55, está se tornando cada vez mais comum que os executivos considerem a remoção desse recurso de sua propriedade tributável, transferindo as opções para membros da família ou para um fideicomisso em benefício dos familiares. Uma transferência de opções de ações para empregados, no entanto, envolve a consideração de várias regras de propriedade, do presente e do imposto de renda. Este artigo examina as consequências federais do patrimônio, do presente e do imposto de renda das transferências de opções por um empregado e aborda certas questões de leis de valores mobiliários relacionados. Como se observa neste artigo, os empregadores e funcionários interessados em buscar uma transferência de opção devem proceder com cautela. Os empregadores costumam conceder opções de estoque para os funcionários, seja sob a forma de quotincentive stock optionsquot (quotISOsquot) ou quotnonalified stock optionsquot (quotNSOsquot). Os ISOs oferecem aos funcionários certos benefícios fiscais e estão sujeitos aos requisitos de qualificação no âmbito do Internal Revenue Code. (1) Entre outras coisas, os ISOs estão sujeitos a uma proibição geral contra a transferência, embora os ISOs possam ser transferidos para os beneficiários de um funcionário (incluindo a propriedade do funcionário) Após a morte do funcionário. (2) Uma opção que é transferida (ou transferível) durante a vida útil do funcionário, seja por seus termos originais ou por alteração subsequente, não será qualificada como um ISO, mas será tratada como uma NSO para fins fiscais. Embora os NSOs não estejam sujeitos à limitação de transpassabilidade ISO, muitos planos de opções de estoque contêm restrições de transferência semelhantes às que se aplicam aos ISOs. Os empregadores que permitem aos empregados transferirem suas opções geralmente o fazem de forma restrita, por exemplo, limitando as transferências de opções aos membros da família do empregado ou a uma família. CONSIDERAÇÕES RELATIVAS AO FISCALIZADO IMOBILIÁRIO Se um funcionário morrer na posse de opções de compra de ações não exercidas, o valor da opção no momento da morte (ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o preço de exercício da opção) será incluído na propriedade e assunto do funcionário. Ao imposto sobre o patrimônio. (3) Normalmente, após a morte do funcionário, as opções podem ser exercidas pela propriedade do executivo ou por seus herdeiros. Em ambos os casos, as consequências do imposto de renda após o exercício após a morte do funcionário dependem se a opção é um ISO ou um NSO. No caso de um ISO, o exercício não gerará receita tributável e as ações compradas terão uma base de imposto que custeia o valor justo de mercado no momento da morte do executivo. (4) Uma venda subseqüente das ações gerará capital Ganho ou perda. No caso das ONS, o exercício irá desencadear a receita ordinária medida como a diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício e o preço de exercício da opção, sujeito a uma dedução de qualquer imposto patrimonial pago com relação à ONS. Não há nenhum aumento na base do imposto como resultado da morte do funcionário. (5) Conforme mencionado acima, no entanto, os ISOs não são transferíveis durante a vida útil do funcionário. Uma vez que os ISOs não apresentam as mesmas oportunidades de planejamento imobiliário que os NSOs, essa discussão é limitada à transferibilidade de OSNs (incluindo ISOs que se tornam NSOs como resultado de uma alteração para permitir transferibilidade ou como resultado de uma transferência de opção real). A transferência de opções de ações para empregados fora da propriedade do funcionário (ou seja, para um familiar ou para uma família) oferece dois benefícios principais de planejamento imobiliário: primeiro, o empregado pode remover um ativo potencialmente de alto crescimento de sua propriedade em segundo lugar, Uma transferência para toda a vida também pode salvar os impostos sobre a propriedade, removendo do imóvel tributável do empregado os ativos que são usados para pagar os impostos de renda e presente resultantes da transferência da opção. Na morte, os impostos sobre a propriedade são calculados com base na propriedade bruta do decedente antes do pagamento de impostos. Em outras palavras, o imposto sobre a propriedade é pago na parcela da propriedade que é usada para pagar os impostos sobre o patrimônio. Por exemplo, se a propriedade tributável do decedente é de 1 milhão e o imposto imobiliário é de 300.000, a propriedade pagará os impostos imobiliários sobre os 300.000 utilizados para pagar o imposto. Ao remover os ativos imobiliários tributáveis do decedente que de outra forma seriam usados para pagar o imposto, apenas o valor do quotnetquot da propriedade do decedente é tributado na morte. Se o empregado transferir opções e incorrer em doações e taxas de renda mais recentes como resultado (discutido abaixo), a carga fiscal final é reduzida. A transferência de propriedade por meio de um presente está sujeita às regras fiscais de presentes. Estas regras aplicam-se se a transferência está em fidelidade ou de outra forma, se o presente é direto ou indireto e se o imóvel é real ou pessoal, tangível ou intangível. (6) Para fins de imposto sobre presentes, uma opção é considerada propriedade. (7) Avaliação. Quando uma opção é transferida por meio de presente, o valor do presente é o valor da opção no momento da transferência. Os regulamentos fiscais de presente prevêem que o valor da propriedade para fins de imposto sobre presentes é o preço pelo qual a propriedade mudaria de mãos entre um comprador disposto e um vendedor disposto, sem estar sujeito a nenhuma compulsão para comprar ou vender, e ambos com conhecimento razoável da Fatos relevantes. (8) A aplicação deste padrão aos NSOs é particularmente desafiadora, dado suas características únicas. Além disso, não parece haver qualquer precedente do IRS para avaliar os NSOs para fins de imposto sobre presentes, e não está claro como o IRS iria valorizar um NSO após a auditoria. (9) As restrições e condições normalmente impostas às opções de ações dos empregados, Tais como os limites de transferência, as condições de aquisição e as provisões de vencimento vinculadas ao emprego devem suportar uma avaliação mais baixa do que as opções negociadas, especialmente se a transferência da opção ocorrer logo após a data de concessão da opção quando a opção não for levada e a opção quotspreadquot for mínima (ou inexistente) . Embora os aprimoramentos recentes para a metodologia de avaliação de opções para divulgação da SEC e os propósitos de contabilidade financeira possam ser úteis, (10) um funcionário que deseja transferir uma ONS deve estar preparado para defender a avaliação da opção utilizada para fins de imposto sobre os presentes e deve considerar a obtenção de uma avaliação independente. Requisito de presente completo. Para ser uma transferência efetiva, o presente deve estar completo. (11) Um presente está incompleto se o doador conservar qualquer poder sobre a disposição da propriedade superdotada após a sua transferência. (12) Assim, por exemplo, uma transferência de opção para um A confiança quotlivingquot típica revogável é considerada incompleta. O IRS abordou as consequências do imposto de renda e de renda de uma transferência de um funcionário de um funcionário em uma série de decisões de cartas particulares a partir de 1993. (13) Nessas decisões, o IRS determinou que a transferência do funcionário foi um presente completo para fins de impostos sobre presentes. No entanto, em quatro dessas decisões, as opções envolvidas foram totalmente adquiridas e exercitáveis no momento da transferência. (14) Os PLR 9714012, 9713012 e 9616035 são silenciosos sobre este ponto, embora PLR 9616035 sugira, implicitamente, que as opções podem ser exercidas após a transferência, afirmando Que, após a transferência, os membros da família podem exercer as opções e comprar ações a seu critério. O IRS ainda não determinou especificamente se uma transferência de opções não vencidas resulta em um presente completo para fins de impostos sobre presentes. Normalmente, a capacidade de exercício das opções não vencidas baseia-se no emprego contínuo do empregado com o empregador, e é possível que o IRS não considere que o presente seja completo até que a opção se torne exercível. Isso poderia prejudicar significativamente os benefícios de planejamento de propriedade pretendido, uma vez que o valor da opção poderia ser muito maior no momento da aquisição do que no momento da concessão. Em circunstâncias diferentes, o IRS concluiu anteriormente que, quando um empregado-doador poderia derrotar uma transferência ao encerrar seu emprego, a transferência era um presente incompleto. (15) No entanto, enquanto o empregado não reter direitos na opção, a transferência de Uma opção deve ser considerada completa mesmo que a opção não seja então exercível e expirará após o término do contrato de trabalho do funcionário. Nos PLRs 9722022 e 9616035, o IRS observou que, embora o exercício da opção transferida possa ser acelerado após a aposentadoria, deficiência ou morte dos empregados, esses eventos foram atos de significância independente e sua influência resultante sobre a capacidade de exercício da opção transferida deve ser considerada Colateral ou acessório ao término do emprego. (16) Exclusão Anual. As regras de imposto de presentes prevêem que os 10.000 primeiros presentes feitos a uma pessoa durante um ano civil (20.000 em relação a presentes comuns de marido e mulher) são excluídos na determinação do valor dos presentes tributáveis realizados durante o ano civil. A exclusão anual não está disponível, no entanto, em conexão com presentes de interesses futuros, relacionando-se geralmente com os presentes, cujo gozo e posse são adiados para uma data futura. O IRS pode ver a transferência de um NSO não-roteável como um presente de interesse futuro, que não seria elegível para a exclusão anual. Mesmo que a opção não seja considerada um interesse futuro, a transferência de um NSO, além da transferência definitiva, pode não ser elegível para a exclusão anual, a menos que a transferência atenda aos requisitos da Seção 2503 (c) do Código da Receita Federal (relativo à transferência para Menores de idade), ou, no caso de transferências para uma fidedignidade irrevogável, o fideicomisso inclui os chamados quotCrummeyquot provisions (relativo ao direito dos beneficiários de exigir uma parte do corpus de confiança). CONSIDERAÇÕES RELATIVAS À IMPOSIÇÃO DE RENDA As consequências do imposto de renda federal resultantes de um presente de ONS são mais previsíveis do que as conseqüências fiscais de presentes descritas acima. Em geral, a transferência em si não deve ter conseqüências de imposto de renda para o empregado ou o donatário, embora o empregado (ou a propriedade do funcionário) permaneça tributável em qualquer ganho realizado em conexão com o exercício da opção. Option GrantAmendment. Os NSOs não são tributados na concessão, a menos que tenham um valor justo de mercado razoavelmente determinável, na acepção dos Regulamentos do Tesouro. (17) Dado os rigorosos testes impostos por estas regras, é improvável que um NSO com transferibilidade limitada seja considerado como tendo uma pronta Valor de mercado justo determinável e o IRS tem assim detido. (18) Como resultado, as opções transferíveis não devem ser tributadas na concessão, mas devem ser tributadas no exercício, de acordo com os princípios do Código de Receita Federal, seção 83. (19) Em Em geral, de acordo com a seção 83 (a), o exercício de uma NSO desencadeia renda de remuneração ordinária igual à diferença entre o valor justo de mercado das ações compradas e o preço de exercício da opção (ou seja, o quotspreadquot). Para fins da Seção 162 (m) do Código, que impõe um limite de 1 milhão sobre a dedutibilidade da compensação paga a certos diretores das empresas públicas, o IRS concluiu anteriormente (20) que uma opção ou alteração do plano para permitir uma transferência limitada não é Considerou uma modificação material da opção ou plano para fins da isenção privada a pública da Seção 162 (m) (21) ou da regra de transição que contém disposições. (22) Transferência de Opção. O empregado não reconhecerá qualquer receita ou ganho após a transferência de uma opção. O donatário também não reconhecerá qualquer lucro tributável como resultado da transferência. Exercício de opção. Após o exercício de opção pelo donatário, o empregado (ou a propriedade do empregado se o funcionário for falecido) reconhecerá a renda da remuneração ordinária geralmente medida como a diferença entre o valor justo de mercado das ações compradas eo preço de exercício da opção. Se o donatário exercer as opções antes da morte do funcionário, qualquer imposto sobre o rendimento pago pelo empregado escapa ao imposto imobiliário na morte do funcionário. Assim, de fato, o empregado fez um presente livre de imposto para o donatário no valor dos impostos sobre o rendimento pagos como resultado do exercício. Se as ações compradas estiverem sujeitas a um risco substancial de perda, a data de tributação e a mensuração do resultado ordinário em conexão com o exercício da opção podem ser diferidas, a menos que o empregado faça uma eleição de acordo com a Seção 83 (b) do Código da Receita Federal. O empregador tem direito a uma dedução correspondente. As decisões do IRS são silenciosas quanto às obrigações de retenção de impostos resultantes do exercício da opção, embora, presumivelmente, o rendimento de compensação reconhecido pelo empregado como resultado do exercício fique sujeito a retenção de imposto de renda e emprego ordinário. (23) Se a opção compartilhar São usados para satisfazer as obrigações de retenção de impostos, o donatário será considerado um presente para o empregado-doador pelo valor dos impostos pagos. Este resultado sugeriria que o exercício de opção e qualquer retenção na fonte deveriam ser coordenados entre o empregador, o empregado e o donatário. Consequências para Donee. O donatário não é responsável por transferência de opção ou exercício. Após o exercício da opção, a base de tributação do donatário nas ações adquiridas é igual à soma de (i) o preço de exercício da opção e (ii) o rendimento ordinário reconhecido pelo doador em conexão com o exercício da opção. (24) Após um posterior Venda ou troca de ações, o donatário reconhecerá ganho ou perda de capital, conforme aplicável. CONSIDERAÇÕES RELATIVAS À LEI DE VALORES MOBILIÁRIOS As opções transferíveis detidos por funcionários de empresas públicas levantam uma série de emissões de acordo com as leis federais de valores mobiliários. Além disso, as empresas privadas devem ser sensíveis às leis de valores mobiliários aplicáveis. Regra 16b-3. 1996 muda para as chamadas regras de negociação de lucro de quotshort sob a Seção 16 da Securities Exchange Act de 1934 (o quotNew Rulesquot) simplificam bastante a análise da Seção 16 relativa a opções transferíveis. A Seção 16 sujeita diretores, diretores e 10 acionistas (quotinsidersquot) de empresas públicas a obrigações de relatórios e potenciais responsabilidades em relação a transações envolvendo valores mobiliários da empresa. A Regra 16b3 oferece aos insiders amplas exceções da Seção 16 em relação a transações compensatórias. A partir de 1º de novembro de 1996, as opções já não precisam ser intransferíveis para beneficiar de isenção de acordo com a Regra 16b3. Como resultado, de acordo com as Novas Regras, a concessão de uma NSO transferível ou uma emenda a uma opção existente para permitir transferibilidade não deve ser considerada uma quotpurchasequot sob a Seção 16 que pode ser cunhada com uma venda de títulos de empregador durante os seis meses anteriores e posteriores (25) Podem aplicar-se diferentes regras, no caso de opções alteradas antes de 1 de novembro de 1996, uma vez que as opções alteradas podem estar sujeitas às regras anteriores. Além disso, no caso de uma transferência de opção por um insider para um membro da família que viva no mesmo agregado familiar do que o iniciado, a opção será considerada indiretamente propriedade do insider e permanecerá sujeita a relatórios contínuos nos termos da Seção 16 (a) do Securities Exchange Act de 1934. Uma alteração do plano que permite transferências de opções geralmente não requer aprovação do acionista. Tradeability of Shares. O Formulário S-8 é o formulário de inscrição SEC padrão para valores mobiliários da empresa pública a serem emitidos para empregados em planos de participação de empregados. Em essência, o registro no Formulário S8 garante que os empregados das ações que recebem sob tais planos serão livremente negociáveis no mercado aberto. Infelizmente, o formulário S8 geralmente é limitado para compartilhar emissões para funcionários e não se estende às ações emitidas em conexão com uma opção transferida pelo empregado-doador durante a vida. Embora a SEC esteja considerando alterar essa limitação, de acordo com a lei atual, as ações emitidas para o donatário de uma opção não serão negociadas livremente, mas serão consideradas quotrestrictedquot (ou seja, transferíveis sob reserva das restrições de transferência impostas nos termos da Regra 144 do Securities Act of 1933). Como resultado, as ações emitidas para o donatário estarão sujeitas ao requisito do período de retenção de acordo com a Regra 144. Em circunstâncias limitadas, o Formulário S3 pode estar disponível para cobrir a revenda de compartilhamentos de opções pelo destinatário. Outras considerações . As empresas que considerem as opções de alteração para permitir transferências também devem ser sensíveis às conseqüências contabilísticas financeiras de tal alteração. Em particular, as empresas devem consultar seus auditores para determinar se essa alteração desencadeia uma nova data de mensuração. A alteração de uma opção para permitir transferências para a família ou entidades familiares do empregado (por exemplo, fideicomissos familiares ou parcerias familiares) não deve desencadear uma nova data de mensuração. Se uma nova data de medição for desencadeada, a empresa seria obrigada a reconhecer a despesa de compensação com base na diferença entre o preço de exercício da opção e o valor das ações da opção no momento da alteração. As consequências das transferências de opções podem ser incertas. Os ISOs não podem ser transferidos e continuar qualificando como ISOs, mas os NSOs podem ser transferidos se o plano de opção o permitir. Os empregados devem enfrentar uma série de preocupações complexas de impostos sobre os presentes e os rendimentos, bem como a potencial falta de comercialização das ações das opções transferidas antes de decidir buscar uma transferência de opção. No entanto, em certas situações, os benefícios do planejamento imobiliário de uma transferência de opção podem ser substanciais e ainda podem superar essas desvantagens. (1) Código 39422. (2) Código 39422 (b) (5). (3) Código 392031. (4) Código 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Código 3983 (a). (6) Código 392511 Tesouro. Reg. 3925.2511-2 (a). (7) Ver Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Tesoureiro. Reg. 3925.2512-1. (9) No PLR 9616035, o IRS sugeriu que métodos específicos de pagamento sob as opções deveriam ser considerados na avaliação das opções para fins fiscais de presentes. (10) Veja a Declaração do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira nº 123, Contabilização de Compensação Baseada em Ações. (11) Código 392511. (12) Tesouro. Reg. 3925.2511-2 (b), (c). (13) PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 e 9349004. (14) PLRs 9722022, 9514017, 9350016 e 9349004. (15) Ver ação na Decisão CC-1990-026 (24 de setembro de 1990). (16) Veja também Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307, mas veja PLR 9514017 em que o IRS parece limitar especificamente esta análise a opções adquiridas. (17) Tesouro. Reg. 391.83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Ver, por exemplo, PLR 9616035. (20) PLRs 9722022, 9714012 e 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162-27 (f). (22) Tesoureiro. Reg. 391.162-27 (h) (3). (23) Ver Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Ver PLR 9421013. (25) Note-se que, de acordo com as Novas Regras, a alteração de uma opção para permitir a sua transferência não será tratada como um motivo de cancelamento para os fins da Seção 16 como era o caso sob Regras anteriores. SEC Release 34-37260, fn. 169. Guia de Áreas de Prática para Transferência de Ativos para uma Confiança de Vida Revogável Este memorando foi preparado para fornecer-lhe algumas informações gerais e para descrever o que deve ser feito para transferir ativos para si como o (s) administrador (es) de sua confiança viva revogável ou Preparar designações de beneficiários. Por que transferir ativos para você como curadores Os objetivos da confiança, inclusive evitar a administração de sucessões após a sua morte, serão derrotados se o título continuar em seu nome. Portanto, uma transferência formal de título é essencial. Qual quotNompo deve ser usado Sugerimos que o título de ativos de confiança seja detido pelo (s) administrador (es) substancialmente na forma estabelecida nos seguintes exemplos: Co-curadores: quot Jones e Mary Jones, curadores do The Jones Trust com data de 1º de janeiro , 2009rdquo. Fiduciário único: ldquoMary Jones, administrador da The Mary Jones Trust com data de 1º de janeiro de 2009rdquo. Algumas instituições com quem você pode negociar (por exemplo, corretoras e bancos) podem querer usar uma seqüência de palavras diferente no nome da confiança, ou abreviaturas, como: quot Jones e Mary Jones, curadores UTA dtd 1109rdquo. LdquoMary Jones, administrador UTA dtd 1109rdquo. Nossas discussões podem referir-se de forma intercambiável para transferir para o rdquo ldquothe trustrdquo ou ldquothe (s) rdquo. Na verdade, o título legal deve incluir o nome do (s) administrador (es) e da confiança. Um título de concessão de ações para ldquoThe Jones Trust datado de 1º de janeiro de 2009, e nenhuma referência ao (s) administrador (es) não é válida. Número de identificação do contribuinte Uma confiança revogável não paga impostos. Para fins de imposto de renda federal e da Califórnia, os ativos da confiança são tratados como pertencentes a você. Se você apresentar declarações de imposto de renda e reportar o rendimento de confiança em seus retornos e se você é o administrador de sua confiança, o Internal Revenue Service e o California Franchise Tax Board não exigem um número de identificação fiscal separado para sua confiança revogável. Ao transferir ativos, ou ao lidar com bancos, agentes de transferência de ações ou outros pagadores de renda, você será solicitado a fornecer um número de identificação de quottaxpayer para a confiança. Você deve usar o seu número de segurança social como o número de identificação do contribuinte do trust. Onde uma confiança foi criada por marido e mulher, qualquer número de segurança social dos confrades pode ser usado. Sua residência Se sua residência for realizada como um bem da confiança, recomendamos que você transfira o título para a residência para o (s) seu (s) nome (s) como administrador (es). Se a sua residência for um apartamento cooperativo ou condomínio, avisaremos como efetuar a transferência. Se o título da sua residência for transferido para o nome da confiança, entregue-nos uma cópia da escritura atual para a sua residência contendo a descrição quotlegal da residência e o número do pacote do avaliador. Prepararemos uma nova ação mostrando-lhe como o (s) concedente (s) e o (s) administrador (es) da confiança, na forma sugerida na página 1, como beneficiário, e podemos então providenciar para registrar a nova escritura. De acordo com a lei atual, as transferências de propriedade para uma confiança revogável não resultarão na reavaliação do imóvel e iremos apresentar ao avaliador o formulário necessário reivindicando essa isenção. Outras propriedades reais Se você possui outros interesses em imóveis, você deve considerar incluir aqueles interesses na confiança. Você deve assinar uma escritura por cada interesse separado de propriedade real que você transfere para a confiança. Forneça-nos cópias dos atos atuais para essas propriedades. Verificando contas Por causa de possíveis inconvenientes, não recomendamos alterar o nome das pequenas contas correntes do dia a dia. Se o total de ativos que você retém fora do fideicomisso é inferior a 100.000, a lei da Califórnia permite a transferência após a morte por quotdeclarationquot e sem sucessão formal. Contas de Poupança Recomendamos que suas contas de poupança sejam detidas pelo (s) administrador (es) da fiduciária revogável. Qualquer banco ou conta de poupança ou empréstimo de poupança ou certificado de depósito deve ser transferido para o nome da confiança na forma sugerida na página 1 deste memorando. Você deve discutir a transferência dessas contas diretamente com a instituição depositária que completará sua documentação interna para você. Contas de valores mobiliários Você deve registrar qualquer conta de títulos em nome da confiança, conforme sugerido na página 1 acima. Você deve conversar diretamente com seu corretor que preparará um novo contrato de conta para sua assinatura. Valores Mobiliários Negociáveis Não Retidos em Contas de Corretagem Os valores mobiliários que não sejam detidos em uma conta de corretagem ou custódia devem ser registrados novamente em nome do fideicomisso na forma sugerida na página 1. Para transferir qualquer certificado de estoque que você possui, você geralmente é obrigado a enviar o Certificados de estoque, juntamente com uma atribuição executada (no reverso do certificado ou uma atribuição separada de segurança) com suas assinaturas garantidas pelo corretor ou banco, para o agente de transferência com instruções para reeditar o certificado ao nome da confiança. Valores Mobiliários em Empresas Detenidas Para transferir para o fideicomisso quaisquer ações de ações em uma empresa detidos de perto que seja agora realizada em seu nome (s), você deve indicar ao secretário da corporação emitir novos certificados no (s) nome (s) do (s) Trustee (s) no formulário sugerido na página 1. Os certificados existentes devem então ser cancelados. Investimentos em parcerias Alguns acordos de parceria podem não permitir que um investidor transfira seus juros de parceria para um trust que o investidor criou. Se você está considerando a transferência de qualquer interesse de parceria para sua confiança revogável, você pode querer que examinemos uma cópia do contrato de parceria e quaisquer alterações ao contrato para determinar se uma transferência é permitida. Se o acordo de parceria permitir a transferência, você então assina uma Tarefa de Parceria, que podemos preparar. Algumas parcerias também impõem uma taxa para uma transferência. Também pode ser necessário que os parceiros assinem o consentimento para a substituição da confiança como parceiro. Ativos de Designação do Beneficiário Certos ativos, como seguro de vida, planos de aposentadoria e contas, e anuidades passam sob os formulários de designação do beneficiário arquivados com as respectivas empresas, em vez de sob sua vontade ou confiança. Políticas de seguro de vida Não é necessário transferir a propriedade das apólices de seguro de vida para uma confiança viva revogável. O produto do seguro de vida não está sujeito à administração em uma propriedade de sucessão quando um beneficiário que não seja o quotestatequot é nomeado no formulário de designação do beneficiário arquivado na companhia de seguros de vida. Pode ser satisfatório manter seus beneficiários atuais (desde que seu quotestatequot não seja seu beneficiário), ou você pode querer nomear o administrador como beneficiário. Recomendamos que você discuta conosco o beneficiário apropriado. Para alterar a designação do beneficiário em apólices de seguro de vida de propriedade pessoal, você pode escrever para a empresa e pedir quotchange de formulários do beneficiário, ou você pode pedir ao seu agente de seguro de vida para lidar com as mudanças. Benefícios a empregados e planos de aposentadoria Recomendamos que você discuta conosco a escolha de um beneficiário do produto das contas do tipo de aposentadoria, incluindo contas individuais de aposentadoria, contas do plano Keogh, contas 401 (k), pensões da empresa, contas de remuneração diferida e outras aposentadorias Contas. O cônjuge empregado geralmente deve nomear o outro cônjuge como beneficiário primário e outros indivíduos, como crianças ou o fideicomisso como beneficiário contingente, se o fideicomisso for assim chamado, a conta pode ser paga a pedido do (s) administrador (es) na forma sugerida em Página 1 deste memorando. Atualmente, a lei exige o cumprimento rigoroso das formalidades de assinatura de certos tipos de designações de beneficiários. As consequências do imposto de renda variam de acordo com a designação do beneficiário. Em particular, nomear o fideicomisso como beneficiário de uma conta do IRA ou outro tipo de aposentadoria pode ter consequências fiscais adversas. Recomendamos que você discuta a designação do beneficiário conosco ou com outros assessores fiscais. As anuidades também passam sob designações de beneficiários e não sob sua vontade ou confiança. Essas designações de beneficiários são sensíveis a impostos, então por favor discuta com nós ou com seus outros consultores fiscais. Esperamos que a informação acima seja útil para você. Por favor, avise-nos se podemos ser de alguma ajuda na transferência de seus ativos para sua confiança revogável ou para a preparação de designações de beneficiários. Disponibilização de ações em uma Confiança Você pode transferir títulos para sua confiança viva, mas você deve estar atento às leis estaduais e federais também Como quaisquer requisitos do emitente de ações ou obrigações. Você provavelmente vai querer ajuda de um advogado, mas aqui estão alguns problemas a ter em mente. Movendo ações ou títulos para a confiança Para colocar ações ou títulos que você mantém em uma confiança, normalmente você usa um documento chamado "atribuição de moeda" (algumas vezes chamado de estoque de energia). Este documento solicita permissão para transferir os valores mobiliários para a sua confiança no securityrsquo ldquotransfer agentrdquo. O agente de transferência é a pessoa ou empresa que é responsável por manter o controle dos títulos emitidos por uma corporação ou governo. Entre em contato com o agente de transferência de securitiesrsquo para obter detalhes sobre o que ele precisará receber. Se a segurança for negociada publicamente - comprada e vendida ao público em geral através de uma bolsa de valores, como a Bolsa de Valores de Nova York - a assinatura dos acionistas deve ser ldquoguaranteedrdquo por um banco comercial ou corretora de ações. Isso é semelhante a ter uma assinatura autenticada. Se você possui contas de corretagem - ou seja, se um corretor de bolsa possuir seus certificados de ações e enviar-lhe declarações periódicas de conta, você precisará enviar uma carta à corretora solicitando a transferência. A empresa exigirá documentação dos poderes dos trustees trustesquos para lidar com títulos. Cada corretora terá seus próprios requisitos específicos para esse processo. Da mesma forma, a maioria das empresas de fundos mútuos exige sua assinatura garantida em uma carta solicitando a designação da mudança de propriedade. Se você planeja transferir as obrigações de poupança dos Estados Unidos, você precisa usar o Formulário FS 1851 do governo para garantir que as obrigações não sejam consideradas como encaminhadas quando transferidas para o fideicomisso. Dessa forma, você não terá que reportar qualquer renda dos títulos em seus impostos federais. O formulário é complicado, então é uma boa idéia consultar um advogado ou um assessor financeiro para obter ajuda. Opções de ações da ISOP Uma opção de compra de incentivo qualificada (ISOP) é uma opção de estoque de empregado que oferece ao empregador e ao empregado-acionista certos benefícios fiscais, desde que certas condições sejam atendidas, como não vender as ações no prazo de dois anos após o exercício do empregado A opção (a regra anti-disposição). Os ISOPs não implementados não devem ser transferidos para uma confiança viva. Em vez disso, você deve designar o administrador como a pessoa autorizada a exercer as opções em caso de morte. Mas, você deve certificar-se de que o administrador é instruído a não vender o estoque no prazo de dois anos após as opções terem sido concedidas pela primeira vez ou no prazo de um ano após o administrador ter exercido. Estoque estreitamente de uma empresa de capital fechado em uma na qual o estoque é negociado publicamente, mas todas as ações são realizadas por apenas alguns acionistas, muitas vezes membros da família. Você pode enfrentar um desafio se: você deseja transferir essas ações para sua confiança viva nos últimos 10 anos, a empresa resgatou (comprado de volta) ações de um acionista e esse mesmo acionista é um dos beneficiários de sua confiança. O beneficiário cujas ações foram resgatadas provavelmente firmou um contrato de 10 anos para fins fiscais e, portanto, a re-aquisição do estoque, além do legado ou herança, é proibida. Se for esse o caso, você terá que dispor de seu estoque de perto com sua vontade. Transferir ações e títulos para uma confiança viva pode ser complicado. Um advogado pode ajudar a transferir ações e títulos para uma confiança viva pode ser complicado. Para obter instruções específicas sobre sua situação e seus títulos, obtenha ajuda de um planejador financeiro qualificado ou advogado de planejamento imobiliário. Alguns acionistas, muitas vezes membros da família. Você pode enfrentar um desafio se: você deseja transferir essas ações para sua confiança viva nos últimos 10 anos, a empresa resgatou (comprado de volta) ações de um acionista e esse mesmo acionista é um dos beneficiários de sua confiança. O beneficiário cujas ações foram resgatadas provavelmente firmou um contrato de 10 anos para fins fiscais e, portanto, a re-aquisição do estoque, além do legado ou herança, é proibida. Se for esse o caso, você terá que dispor de seu estoque de perto com sua vontade. Perguntas para o seu advogado Eu posso transferir estoque para minha vida, confiar em mim mesmo Eu deveria exercer meu ISOP antes de transferir ações para minha confiança A corporação que emitiu ações para mim tem que concordar com minha confiança
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